الجدول كما في الفصل 10.1
| النوع | الفوترة العادية | الفوترة الذاتية |
|---|---|---|
| فاتورة ضريبية | 1. فاتورة ضريبية إلكترونية | 1. فاتورة ضريبية إلكترونية ذاتية |
| إشعار دائن ضريبي | 2. إشعار دائن ضريبي إلكتروني | 2. إشعار دائن ضريبي إلكتروني ذاتي |
| فاتورة | 3. فاتورة تجارية | لا ينطبق |
| إشعار دائن | 4. إشعار دائن إلكتروني | لا ينطبق |
في XML يظهر النوع في حقل cbc:InvoiceTypeCode: 380 للفاتورة و381 للإشعار الدائن، مع حقول إضافية تميّز الضريبية عن التجارية والذاتية عن العادية وفق مواصفات PINT AE.
الفاتورة التجارية: لمن؟
«الفاتورة التجارية» مصطلح الإرشادات للفاتورة التي تُصدر عن مبيعات لا تتطلب فاتورة ضريبية بموجب قانون الضريبة: توريدات معفاة أو خارج نطاق الضريبة، أو توريدات من أشخاص غير مسجّلين في ضريبة القيمة المضافة. والقاعدة الجديدة: «الفواتير التجارية التقليدية (PDF أو ورق) يجب أن تُستبدل بفواتير إلكترونية تستوفي معايير محدّدة وتُتبادل وتُبلَّغ عبر النموذج الموصوف في الفصل 5». يعني: المنشأة تحت حدّ التسجيل الضريبي (375 ألف درهم) التي تبيع لشركات، تحتاج مزوّداً معتمداً وتصدر فواتير تجارية إلكترونية في موعدها.
الفوترة الإلكترونية لا تلغي الفاتورة الضريبية — بل تحدّد شكلها
الفصل 6.2 يوضّح: «الفوترة الإلكترونية لا تزيل التزام الخاضع للضريبة بإصدار فاتورة ضريبية أو إشعار دائن ضريبي. لكن وفق المادة 65(5) من مرسوم قانون الضريبة، الشخص الخاضع للمنظومة ملزم بإصدارهما في شكل فاتورة إلكترونية أو إشعار دائن إلكتروني». ويضيف نقطة عملية للمرحلة الانتقالية: بما أن الفاتورة الإلكترونية XML، قد يطلب منك عميل لم ينضم بعد إلى المنظومة فاتورة ضريبية أو تجارية غير إلكترونية (لاسترداد ضريبة المدخلات مثلاً أو لخصم ضريبة الشركات). أغلب المزوّدين يولّدون نسخة PDF مقروءة لهذا الغرض؛ اسأل عنها.
الفوترة الذاتية: ثلاثة شروط
في الفوترة الذاتية يصدر المشتري الفاتورة نيابة عن المورّد باتفاق بينهما (شائع في العمولات، والتوريد من صغار المنتجين، وبعض عقود التوزيع). الفصل 10.3 يضع الشروط:
- المشتري على المنظومة. «الفوترة الذاتية للفواتير الضريبية الإلكترونية تتطلب أن يكون المشتري على نظام الفوترة الإلكترونية». إذا كنت مورّداً كبيراً تلتزم من يناير 2027 وعميلك الذي يصدر فواتيرك ذاتياً من الفئة الثانية (يوليو 2027)، عندك فجوة ستة أشهر يجب حلّها: إما ينضم طوعاً، أو تعود أنت لإصدار الفواتير بنفسك.
- للمسجّلين ضريبياً فقط. الفوترة الذاتية ترتيب ضريبي بموجب قانون الضريبة، فلا فوترة ذاتية للفواتير التجارية ولا لمورّد غير مسجّل.
- تشمل كل المعاملات. «متى دخل المورّد نطاق الإلزام، يمتدّ ذلك إلى كل معاملات أعماله بما فيها الفوترة الذاتية». راجع عقودك.
وتذكّر حاشية الفصل 5.2: في الفوترة الذاتية ينتقل التزام الامتثال إلى المشتري.
ثلاث قواعد صغيرة تمنع الرفض
- لا فاتورة مبدئية. أصدر فاتورة إلكترونية بالمبلغ التقديري، وعدّل بإشعار دائن (381) أو فاتورة إضافية. الفاتورة الإلكترونية لا تُعدَّل بعد الإرسال.
- الإشعار الدائن الجزئي مسموح (الفصل 10.5 الحالة 4)، ويمكن لإشعار واحد أن يشير إلى أكثر من فاتورة سابقة (الحالة 3).
- لا حقول إضافية من عندك (الحالة 25): لا يُسمح بإضافة حقول اختيارية خارج المواصفة. ما تحتاجه من ملاحظات يذهب إلى IBT-22.